Ваш консультант: +7 (922) 415-4377

elenoff@mail.ru

25 Февраль 2016

Ответов

Off
 Февраль 25, 2016
 Off
ifns

Справка 2-НДФЛ: как отразить дивиденды


Если организация на УСН, осуществляет выплату дивидендов своим учредителям – физическим лицам, то при выплате такого дохода необходимо удержать НДФЛ и отчитаться по форме 2-НДФЛ (Письмо Минфина России от 19.10.2015г. №03-03-06/1/59890).

Сумму выплаченных дивидендов надо отразить в разделе 3 справки 2-НДФЛ с указанием ставки налога — 13%. Сумма дивидендов указывается полностью, без уменьшения на сумму удержанного налога. Код дохода для дивидендов — «1010».

Акционерные общества, при выплате дивидендов физическим лицам, отражают информацию об удержанном НДФЛ в Приложении №2 к декларации по налогу на прибыль, которое оформляется в виде справок и только за налоговый период — год. (п.п. 2, 4 ст. 230 НК РФ, Письмо ФНС от 02.02.2015 N БС-4-11/1443@).


Своевременная подача электронных справок по форме 2-НДФЛ, заполненных с ошибками, не влечет штрафа за непредставление сведений


Налоговый агент вовремя сдал через интернет справки 2-НДФЛ с ошибками, из-за которых сведения о доходах были признаны инспекцией непредставленными. Можно ли в такой ситуации оштрафовать его на основании пункта 1 статьи 126 НК РФ? Нет, нельзя, считает АС Западно-Сибирского округа в постановлении от 22.01.16 № А45-5348/2015.

Суды трех инстанций поддержали налогового агента, указав на следующее. Для квалификации правонарушения по пункту 1 статьи 126 НК РФ существенным обстоятельством является наличие или отсутствие факта отправки сведений. В пункте 4 Порядка указано, что датой представления сведений считается дата их отправки, зафиксированная оператором электронного документооборота (ЭДО). В данном случае справки 2-НДФЛ первоначально были отправлены своевременно, дату отправки подтвердил оператор ЭДО. А требования пункта 30 Порядка о том, что представленными считаются сведения, прошедшие форматный контроль и зафиксированные в Реестре, относятся не к своевременности представления документа, а к его оформлению, полноте и достоверности его содержания. Ответственность за представление в установленный срок документов с ошибками, из-за которых справки не были приняты инспекцией, статьей 126 НК РФ не установлена. На этом основании суд признал штраф незаконным.

Комментарий: С 8 февраля 2015 года действует иная редакция пункта 30 Порядка. Она гласит: представленными считаются те сведения, которые прошли форматный контроль. Контроль заключается в проверке сведений на соответствие формату (см. «Изменен порядок представления в инспекцию справок 2-НДФЛ»). Это означает следующее. Если исходные справки сформированы по действующему формату и своевременно отправлены в инспекцию через оператора ЭДО, то инспекция не вправе считать их непредставленными и штрафовать налогового агента на основании статьи 126 НК РФ даже если справки содержат ошибочные сведения.


Налогоплательщики на УСН не вправе учитывать в расходах суммы «дорожного сбора»


Суммы платы в счет возмещения вреда автомобильным дорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, не учитываются в расходах при применении упрощенной системы налогообложения. Об этом напомнил Минфин России в письме от 18.01.16 № 03-11-06/2/1319.

Закрытый перечень расходов, которые могут уменьшать налоговую базу по единому «упрощенному» налогу, приведен в ст. 346.16 НК РФ. Такой вид расходов как платежи в счет возмещения вреда автодорогам в этом перечне не упомянут.


Резерв по сомнительным долгам в налоговом учете


Судебное решение, связанное с оформлением резервов по сомнительным долгам было принято в пользу налогоплательщиков (Постановление от 25.09.15 № А53-23595/2014).

Налогоплательщик вправе создавать резерв по сомнительным долгам в налоговом учете (ст. 266 и 313 НК РФ). Резерв может формироваться не только на конец года, но и на конец отчетного периода.

Резерв должен формироваться на основе результатов инвентаризации, которая может проводится в течение года. Соответственно и резерв компания может создать в течение года, а не только на конец налогового периода. Данной ситуации не препятствует отсутствие соответствующих положений о проведении инвентаризации в учетной политике.


Штраф за не опубликование аудиторского заключения


Штраф до 1 000 000 рублей грозит акционерным обществам, которые не опубликуют в интернете аудиторское заключение в случае обязательного аудита или опубликуют его с опозданием. Срок опубликования — три дня с даты составления аудиторского заключения (п. 71.4 Положения, утвержденный Банком  России от 30.12.2014г. №454-П). За данное нарушение так же может быть оштрафован руководитель акционерного общества на сумму до 50 000 рублей. (ч. 2 ст. 15.19 КоАП РФ).

Comments are closed.