Ваш консультант: +7 (922) 415-4377

elenoff@mail.ru

17 Апрель 2016

Ответов

Off
 Апрель 17, 2016
 Off
6-ndfl

ФНС выпустила срочные разъяснения про 6-НДФЛ


Важные разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года содержатся в письмах ФНС России от 26 февраля 2016 г. № БС-3-11/794@, от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538 и от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106@.

Форму 6-НДФЛ можно скачать здесь


Чиновники разъясняют некоторые вопросы:

Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года: зарплата раньше срока

Зарплата за текущий месяц выплачена до того, как месяц завершился (например, 25 января за январь). Какие дни в этом случае указывать в разделе 2 формы 6-НДФЛ?

Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в письме от 24 марта 2016 г. № БС-4-11/5106@ говорят вот о чем.

Дата получения дохода (строка 100 раздела 2) по зарплате —  последний день месяца. Об этом — пункт 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ. То, что зарплата выплачена раньше срока, на дату получения дохода не повлияет.

Дата удержания НДФЛ (строка 110 раздела 2) совпадет с датой, когда работникам выдали деньги. Ведь НДФЛ удерживают  при выплате дохода (п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Срок перечисления НДФЛ (строка 110 раздела 2) — не позже дня, следующего за днем, когда зарплату выдали. Такой порядок установлен в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

Выходит, что в приведенной ситуации строки 100-120 раздела 2 должны выглядеть следующим образом:

  • «31.01.2016» по строке 100 раздела 2;
  • «25.01.2016» по строке 110 раздела 2;
  • «26.01.2016» по строке 100 раздела 2.

Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года: зарплата за март в апреле

Более стандартная ситуация: зарплата за предыдущий месяц выдается в следующем. Тогда же перечисляется НДФЛ.

Сложность при заполнении 6-НДФЛ возникает, когда выплаты приходятся на следующий квартал (например, зарплата за март выдана 5 апреля, а 6 апреля перечислен НДФЛ).

В письме от 18 марта 2016 г. № БС-4-11/4538 ФНС заострила внимание, что расчет НДФЛ заполняется по состоянию на отчетную дату (за 1 квартал — на 31 марта). В разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал должны быть только операции за январь-март. Но дата удержания НДФЛ и срок уплаты налога — получаются апрельскими (5 апреля и 6 апреля соответственно). Поэтому в 6-НДФЛ за 1 квартал такую зарплату чиновники разрешили не показывать нигде, кроме раздела 1. А вот в расчете за полугодие для раздела 2 будут все необходимые данные:

  • «31.03.2016» по строке 100 раздела 2;
  • «05.04.2016» по строке 110 раздела 2;
  • «06.04.2016» по строке 100 раздела 2.

Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года: матвыгода

Предположим, работник получает материальную выгоду от экономии на процентах по займу. Это происходит, если заем в рублях и процентная ставка по займу меньше 2/3 ставки рефинансирования, либо заем валютный, а ставка меньше 9 процентов годовых. Тогда доход, облагающийся НДФЛ, возникает на последний день каждого месяца, пока займом пользуются (подп. 7 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса РФ). Как такой доход посчитать, вы можете узнать из статьи «Расчет пени, процентов и материальной выгоды в 2016 году».

Удержать НДФЛ с матвыгоды получится только при выплате любых других денежных доходов (абз. 2 п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ). А это может случиться и в следующем квартале.

Разъяснения про 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года рекомендуют следующее.

По строке 020 раздела 1 в составе сводного показателя будет сумма дохода, а по строке 080 раздела 1 — сумма неудержанного НДФЛ.

Если НДФЛ будет удержан в следующем квартале, дату удержания и срок уплаты получится указать уже в расчете за полугодие. Получается, что в разделе 2 формы 6-НДФЛ за 1 квартал по этому доходу будет только одна дата — дата получения дохода (по строке 100).

Грамотно составить отчетность по форме 6-НДФЛ вам поможет Налоговый консультант!

Comments are closed.